加計扣除與高企認定、企業研發費用補貼三者關系

研發費用加計扣除與高新企業認定之間存在著這樣的辯證關系：能加計扣除的企業不一定是高新技術企業，但高新技術企業必然有研發費加計扣除項目。

由于高新企業同時享受加計扣除的優惠，兩者的歸集口徑容易就混淆了。 高新技術企業的研發費用范圍一般大于研發費加計扣除的范圍。 比如說折舊費，對于建筑物的折舊費不能加計扣除，而高新可以。對于經營租賃費加計扣除只允許用于研發的儀器、設備租賃費，廠房不可以加計，而高新可以。高新研發費用包括裝備調試費用，田間實施費，加計扣除不包括。高新研發費用包括通訊費，加計扣除也不包括。委托研發的，高新包括委托境內外研發，而加計扣除只能是委托境內機構或個人。其他相關費用高新規定不得*過研究開發總費用的20%，而加計扣除規定是不得*過10%。高新的研發費用口徑不包括職工福利費，補充養老和補充醫療保險，而研發費用加計扣除可以。對研發人員的定義，高新研發費用只要是企業科技人員都可歸集，加計扣除必須是直接從事研發活動的人員。不過，對科技人員，高新要求累計實際工作時間在183天以上，而加計扣除沒有這個要求。

共有8個不同點

一、研發活動及研發費用歸集范圍       

允許加計扣除的研發費用。

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：

1.人員人工費用。 直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。 （3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。 3.折舊費用。 用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。 用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。 與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得*過可加計扣除研發費用總額的10%。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

二、研發費用補貼申報標準 （以深圳市為例）

（一）在深圳市依法注冊、具有獨立法人資格的企業，或深汕特別合作區內的深圳企業；

（二）按照國家稅務總局《關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）要求對研發費用進行歸集并設置輔助賬；

（三）銷售收入2000萬元及以上的企業應建立了內部研發機構；

（四）企業開展的研發活動應符合《國家重點支持的高新技術領域》所規定的范圍。

很多做了加計扣除的企業、或者做了國高的企業均未享受到研發資助。具體原因存在幾種情況：
一、辦理了加計扣除優惠備案的企業
1、沒有填報科技統計報表的企業。將取消今年的資助資格。做好明年的填報工作，可享受明年的研究開發資助；
2、填報了科技統計報表的企業。但由于企業填報質量問題，導致國家統計局核定的研發投入為0，沒有研發機構。請企業認真查找原因，找不到原因的，請與統計部門聯系，幫助查找，明年填報時認真整改。否則，將會影響明年的資助。
3、連續兩年存在科創委的數據與報國家統計報表數據誤差*出正常范圍的企業。市科創委將與市統計局相商進行處理。

二、未辦理加計扣除優惠備案的企業
待評審結束后，公布結果。（申報企業必須辦理加計扣除優惠備案，以在稅務部門備案的研發支出數計算資助金額。）